Книга покупок: как отражать операции налогового агента по НДС при возврате денег, перечисленных иностранному контрагенту?

Comments

• Цитата: Добрый день. Подскажите, пожалуйста, как правильно отразить операции в книге покупок в такой ситуации:1) 07.10.2022  перечислено иностранному контрагенту (ИК)  300 000 рублей.08.10.2022 оплачен НДС -60 000 рублей. На эту сумму  НДС  выставлен СФ, который в том числе попал в книгу покупок.2)  15.11.2022 вернулся  платеж, перечисленный 07.10.2022  (наверное, не прошел по банку)  в размере 300 000 рублей.И 15.11.2022 нужно было проводить платеж по следующей поставке в размере 1 0000 000  рублей.Итого 15.11.2022 было перечислено 1 300 000 00  с учетом вернувшихся 15.11.2022 денег.Как правильно отразить операции в книге покупок  15.11.2022 г? Нужно ли аннулировать СФ на 60 000  рублей, который попал в книгу покупок 08.10.2022 и  формировать на эту сумму новый СФ 15.11.2022 ?  (плюс дополнительно формировать СФ  на НДС в размере 200 000 рублей по перечисленной сумме в 1 000 000  рублей)?Либо просто 15.11.2022 выставить СФ на 200 000 рублей и все?Заранее спасибо за ответ.

  Добрый день!
  
  Речь, наверное, идет про книгу продаж, а не книгу покупок.
  Считаю, что в книге продаж отражаются 2 счет-фактуры:
  08.10.2022 г. на 60 000 руб.;
  15.11.2022 г. на 260 000 руб.
  При этом в книге покупок также отражается счет-фактура от 08.10.2022 г. на 60 000 руб. в связи с возвратом данного платежа (Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611).
• НКК, добрый день. Спасибо за ответ, но вопрос был именно про книгу покупок.
  Разве  НДС налогового агента после отражения его в книге продаж не должен  попадать в книгу покупок? Т.е. разве НДС налогового агента не  берется к вычету? Поэтому и возник вопрос как правильно поступить в нашей ситуации.
• Наталья Беларусь, 
  
  ваш вопрос про 2022, поэтому смотрим старую редакцию Кодекса.
  
  

  Цитата: В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 настоящего Кодекса, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

  при этом, да, счета-фактуры в этом случае составляют налоговые агенты "не позднее пяти календарных дней, считая со дня указанной выше предварительной оплаты или оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг)." (Письмо ФНС РФ от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@).
  
  

  Цитата: Разве  НДС налогового агента после отражения его в книге продаж не должен  попадать в книгу покупок? Т.е. разве НДС налогового агента не  берется к вычету?

  конечно, берется ( п. 23 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137), при этом:
  
  

  Цитата: Таким образом, суммы налога, уплаченные в бюджет налоговыми агентами в установленном порядке,подлежат вычетув соответствии с пунктом 3 статьи 171 Кодекса при наличии счета-фактуры, составленного при предварительной оплате товаров (работ, услуг),только после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (подтверждающих факт их принятия на учет).

  Цитата: Как правильно отразить операции в книге покупок  15.11.2022 г? Нужно ли аннулировать СФ на 60 000  рублей, который попал в книгу покупок 08.10.2022 и  формировать на эту сумму новый СФ 15.11.2022 ?  (плюс дополнительно формировать СФ  на НДС в размере 200 000 рублей по перечисленной сумме в 1 000 000  рублей)?Либо просто 15.11.2022 выставить СФ на 200 000 рублей и все?

  все зависит от того, когда вы приняли на учет работы, услуги от своего контрагента.
• Aрина Абабкова, спасибо большое за ответ и оперативную помощь.  Во всех случаях сначала был приход услуг (товара), а потом оплата.
• Наталья Беларусь, 
  
  в вашем случае, тогда получается сч.ф. должна быть выставлена только одна - 15.11.2022, потому что отправная точка - оплата работ, услуг
  
  

  Цитата: при этом, да, счета-фактуры в этом случае составляют налоговые агенты "не позднее пяти календарных дней, считая со дня указанной выше предварительной оплаты илиоплаты принятых на учет товаров (работ, услуг)." (Письмо ФНС РФ от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@).

  07.10.2022 оплата не прошла
• Aрина Абабкова,   спасибо большое за обсуждение. Но в 1С выставлена была счет-фактура  08.10.2022 на 60 000 рублей НДС и эта  же счет-фактура попала в книгу покупок на эту же сумму. Что с ними нужно было тогда сделать? Аннулировать?
• Наталья Беларусь, 
  
  вы знаете, если у вас не произошло задвоение я бы вообще ничего не делала.
  это все в рамках одного квартала.
  
  почему у вас сейчас возникли эти вопросы, декларацию же вы, наверное, подали за 4 кв. 2022 г. еще в январе 2023?
• Aрина Абабкова,   пришел запрос из налоговой. Декларацию за 4-ый квартал сдавала не я. Вот теперь пытаюсь понять, как правильно внести корректировки в книгу покупок. В книге продаж были сделаны такие записи: 
  1. CФ  № 365 от 08.10.22 - сумма с НДС 300 000 рублей, НО  сумма  НДС-  ноль  рублей.
  2.  СФ № 399  от 15.11.2022-  сумма с НДС 1 300 000 рублей, сумма НДС 260 000 рублей.
  
  И, 
  в книге покупок указано :
  
  1.  CФ  № 365 от 08.10.22 - сумма НДС  60 000  рублей.
  2. CФ № 399 от 15.11.2022- сумма НДС - 200 000 рублей. (260000-60 000).
  
  В запросе спрашивается: почему запись в книге покупок о СФ  № 365 от 08.10.22 отсутствует в книге продаж (имеется ввиду почему сумма НДС по этой СФ в книге продаж ноль).
  Вот я и думаю теперь, как правильно нужно было сделать запись в книге покупок, с учетом того, что НДС в бюджет платился таким образом : 08.10.2022- 60 000 рублей и 15.11.2022-  200 000 рублей.
  
  Еще раз огромное спасибо за помощь.
• Наталья Беларусь, 
  
  да, что-то наворотили ваши предшественники, хотя логика прослеживается))
  
  во-первых, 300 000,00 и 1 300 000,00 - это суммы "без НДС" должны быть
  
  

  Цитата: Вот я и думаю теперь, как правильно нужно было сделать запись в книге покупок, с учетом того, что НДС в бюджет платился таким образом : 08.10.2022- 60 000 рублей и 15.11.2022-  200 000 рублей.

  вам надо начать с исправления книги продаж, потому что она идет отправной точкой
  
  чтобы было меньше вопросов со стороны налоговой, думаю, надо сделать так:
  
  1. CФ  № 365 от 08.10.22 - сумма без НДС 300 000 рублей, сумма  НДС- 60 000,00
  2.  СФ № 399  от 15.11.2022-  сумма без НДС 1 000 000 рублей, сумма НДС 200 000 рублей.
  
  и в книге покупок указать:
  
  1.  CФ  № 365 от 08.10.22 - сумма НДС 60 000  рублей.
  2. CФ № 399 от 15.11.2022- сумма НДС - 200 000 рублей
• Aрина Абабкова,  cпасибо большое за советы. Мне тоже такой вариант больше нравится.
  Только вот прочитала в вопросах-ответах в Консультанте, что якобы, если оплата вернулась, то уплаченный первый раз НДС нельзя принимать к вычету, а можно только подать на его возмещение. И что у налоговой могут быть претензии по этому поводу. Но, во-первых наша организация доплачивала разницу в НДС, а не платила его с суммы 1 300 000 рублей (т.е. не платила при второй оплате НДС сумму 260 000 рублей дополнительно к первой оплате НДС в размере 60 000 рублей).  Поэтому у нас выход теперь идти по нашему с Вами варианту.
  И мне кажется очень странным такой подход (как пишут в Консультанте) в нынешнее время, когда платежи часто возвращаются: при каждом возврате  что ли каждый раз повторно платить НДС надо?  
  
  Спасибо Вам еще раз огромное.